Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế ngày càng sâu rộng, Việt Nam trở thành điểm đến làm việc của nhiều chuyên gia và người lao động nước ngoài. Sự gia tăng của lực lượng lao động quốc tế đặt ra yêu cầu hoàn thiện và áp dụng nhất quán các quy định pháp luật về thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với người nước ngoài là cá nhân cư trú. Đây là nhóm đối tượng có đặc thù về thời gian lưu trú, nguồn thu nhập đa dạng từ cả trong và ngoài Việt Nam, đồng thời chịu sự điều chỉnh song song của pháp luật quốc gia và các điều ước quốc tế về thuế. Việc nghiên cứu chính sách thuế TNCN đối với cá nhân cư trú là người nước ngoài không chỉ giúp bảo đảm quyền lợi, nghĩa vụ thuế của đối tượng này mà còn góp phần nâng cao tính minh bạch, bình đẳng và hiệu quả trong quản lý thuế, phù hợp với xu hướng hội nhập và cạnh tranh thu hút nhân lực chất lượng cao.
- Điều kiện về người nước ngoài là cá nhân cư trú
Người nước ngoài sẽ được xác định là cá nhân cư trú tại Việt Nam nếu thỏa mãn một trong hai điều kiện sau:
- Người nước ngoài có thời gian lưu trú tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong vòng 1 năm dương lịch hoặc 12 tháng liên tục kể từ ngày nhập cảnh;
- Người nước ngoài có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam. Nơi ở thường xuyên được hiểu là có đăng ký thường trú hoặc thuê nhà ở theo hợp đồng thuê có thời hạn.
Như vậy, nếu thỏa mãn một trong hai điều kiện trên thì người nước ngoài được coi là cá nhân cư trú tại Việt Nam.
- Quy định về mức lương nộp thuế TNCN cho cá nhân cư trú
Theo Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14, người nước ngoài ký hợp đồng lao động tại Việt Nam sẽ chỉ phải nộp thuế thu nhập cá nhân khi thu nhập vượt quá mức giảm trừ gia cảnh. Cụ thể:
- Nếu không có người phụ thuộc, thu nhập chịu thuế là phần vượt quá 11 triệu đồng/tháng;
- Nếu có 1 người phụ thuộc, thu nhập chịu thuế là phần vượt quá 15,4 triệu đồng/tháng (11 triệu cho bản thân + 4,4 triệu cho người phụ thuộc);
- Nếu có nhiều hơn 1 người phụ thuộc, mức giảm trừ tăng thêm 4,4 triệu đồng/tháng cho mỗi người phụ thuộc.
Như vậy, người nước ngoài chỉ cần nộp thuế TNCN cho phần thu nhập vượt quá mức giảm trừ gia cảnh tương ứng với số người phụ thuộc.
- Cách tính thuế TNCN người nước ngoài là cá nhân cư trú
Cách tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) với người nước ngoài như sau:
Bước 1: Xác định tổng thu nhập trong năm
Bước 2: Trừ đi các khoản thu nhập miễn thuế để có thu nhập chịu thuế TNCN
Bước 3: Trừ đi các khoản giảm trừ gia cảnh để có thu nhập tính thuế TNCN
Bước 4: Áp dụng thuế suất tương ứng cho thu nhập tính thuế để tính ra số thuế TNCN phải nộp
Công thức:
Thuế TNCN phải nộp = Thuế suất x Thu nhập tính thuế
Trong đó:
Thu nhập tính thuế = Tổng thu nhập – Thu nhập miễn thuế – Giảm trừ gia cảnh
Như vậy, căn cứ các bước trên, người nước ngoài có thể tính chính xác số thuế TNCN phải nộp cho cơ quan thuế.
- Thuế suất theo lũy tiến từng phần
| Bậc thuế | Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) | Thuế suất (%) | Tính số thuế phải nộp (triệu đồng) | |
| Cách 1 | Cách 2 | |||
| 1 | Đến 5 | 5 | 0 triệu đồng + 5% TNTT | 5% TNTT |
| 2 | Trên 5 đến 10 | 10 | 0,25 triệu đồng + 10% TNTT trên 5 triệu đồng | 10% TNTT – 0,25 triệu đồng |
| 3 | Trên 10 dưới 18 | 15 | 0,75 triệu đồng + 15% TNTT trên 10 triệu đồng | 15% TNTT – 0,75 triệu đồng |
| 4 | Trên 18 dưới 32 | 20 | 1,95 triệu đồng + 20% TNTT trên 18 triệu đồng | 20% TNTT – 1,65 triệu đồng |
| 5 | Trên 32 đến 52 | 25 | 4,75 triệu đồng + 25% TNTT trên 32 triệu đồng | 25% TNTT – 4,75 triệu đồng |
| 6 | Trên 52 đến 80 | 30 | 9,75 triệu đồng + 30% TNTT trên 52 triệu đồng | 30% TNTT – 9,75 triệu đồng |
| 7 | Trên 80 | 35 | 18,15 triệu đồng + 35% TNTT trên 80 triệu đồng | 35% TNTT – 18,15 triệu đồng |
Như vậy, chính sách thuế TNCN đối với người nước ngoài là cá nhân cư trú tại Việt Nam giữ vai trò quan trọng trong quản lý nguồn thu ngân sách, đồng thời thể hiện cam kết của Việt Nam về tạo lập môi trường pháp lý minh bạch và thân thiện đối với lao động quốc tế. Việc hiểu đúng, áp dụng đầy đủ các quy định liên quan đến xác định tình trạng cư trú, phạm vi thu nhập chịu thuế và các ưu đãi theo điều ước quốc tế là yếu tố then chốt giúp bảo đảm quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế và trách nhiệm của tổ chức chi trả. Trong bối cảnh số lượng người lao động nước ngoài tiếp tục tăng, việc hoàn thiện khung pháp lý và nâng cao năng lực quản lý thuế sẽ góp phần xây dựng hệ thống thuế công bằng, hiệu quả, hỗ trợ Việt Nam hội nhập bền vững trong môi trường kinh tế toàn cầu.
————————————————
Liên hệ Luật sư tư vấn:
Luật TLA là một trong những đơn vị luật sư hàng đầu, với đội ngũ luật sư, cán bộ nhiều kinh nghiệm trong các lĩnh vực hình sự, dân sự, doanh nghiệp, hôn nhân và gia đình,… Chúng tôi sẵn sàng hỗ trợ, giải đáp mọi thắc mắc về pháp lý của bạn. Nếu bạn còn thắc mắc về nội dung này, hãy liên hệ ngay với chúng tôi để được giải đáp thắc mắc.
1. Luật sư Vũ Thị Phương Thanh, Chủ tịch HĐTV Công ty Luật TNHH TLA, Đoàn Luật sư Hà Nội,
email: vtpthanh@tlalaw.vn;
2. Luật sư Trần Mỹ Lê, Giám đốc Công ty Luật TNHH TLA, Đoàn Luật sư Hà Nội;
email: tmle@tlalaw.vn
Công ty Luật TNHH TLA
Địa chỉ: Tầng 7, số 6 Dương Đình Nghệ, Yên Hòa, Cầu Giấy, Hà Nội
Website: https://tlalaw.com
Đinh Phương Thảo