Trong bối cảnh hội nhập quốc tế ngày càng sâu rộng, nhu cầu xuất cảnh của công dân Việt Nam và người nước ngoài cư trú tại Việt Nam để phục vụ học tập, lao động, kinh doanh hoặc du lịch ngày càng lớn. Tuy nhiên, pháp luật hiện hành quy định một số trường hợp cá nhân có thể bị tạm hoãn xuất cảnh nhằm đảm bảo thực hiện nghĩa vụ tài chính, đặc biệt là nghĩa vụ thuế.
Việc áp dụng biện pháp tạm hoãn xuất cảnh do nợ thuế không chỉ mang tính chất cưỡng chế hành chính mà còn nhằm bảo đảm tính tuân thủ và minh bạch trong quản lý thuế. Vậy, ngưỡng nợ thuế bao nhiêu thì bị tạm hoãn xuất cảnh? Thời hạn bao lâu? Và ai là người có thẩm quyền quyết định? Sau đây chúng tôi sẽ cung cấp cái nhìn chi tiết dựa trên quy định mới nhất tại Nghị định 49/2025/NĐ-CP, Luật Quản lý thuế, cũng như Luật Xuất cảnh, nhập cảnh của công dân Việt Nam năm 2019.
1. Ngưỡng nợ thuế để bị tạm hoãn xuất cảnh
Căn cứ Điều 3 Nghị định 49/2025/NĐ-CP, các trường hợp bị áp dụng biện pháp tạm hoãn xuất cảnh do nợ thuế được xác định như sau:
Đối với cá nhân kinh doanh, chủ hộ kinh doanh:
- Bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế;
- Có số tiền thuế nợ từ 50 triệu đồng trở lên;
- Số tiền nợ đã quá hạn nộp trên 120 ngày.
Đối với cá nhân là người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã:
- Thuộc diện bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế;
- Có số tiền thuế nợ từ 500 triệu đồng trở lên;
- Số tiền nợ đã quá hạn nộp trên 120 ngày.
Đối với cá nhân kinh doanh, chủ hộ kinh doanh, hoặc người đại diện pháp luật của doanh nghiệp không còn hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký:
- Có số tiền thuế nợ quá hạn;
- Sau 30 ngày kể từ khi cơ quan thuế thông báo về việc áp dụng biện pháp tạm hoãn xuất cảnh mà chưa hoàn thành nghĩa vụ.
Đối với người Việt Nam trước khi xuất cảnh để định cư, người Việt Nam định cư ở nước ngoài, người nước ngoài trước khi xuất cảnh khỏi Việt Nam: Nếu có số tiền thuế nợ quá hạn chưa hoàn thành thì sẽ bị tạm hoãn xuất cảnh.
Như vậy, ngưỡng nợ thuế được xác định: 50 triệu đồng đối với cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh; 500 triệu đồng đối với người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp, hợp tác xã; Ngoài ra, những trường hợp nợ thuế quá hạn mà có dấu hiệu bỏ địa chỉ đăng ký hoặc chuẩn bị xuất cảnh cũng có thể bị áp dụng biện pháp này.
2. Thời gian tạm hoãn xuất cảnh
Theo Điều 4 Nghị định 49/2025/NĐ-CP, quy trình tạm hoãn xuất cảnh được tiến hành như sau:
- Cơ quan thuế gửi thông báo điện tử cho người nộp thuế qua tài khoản giao dịch thuế điện tử. Nếu không gửi được, thông báo sẽ được đăng tải trên cổng thông tin của cơ quan thuế.
- Sau 30 ngày kể từ khi gửi thông báo mà người nộp thuế chưa hoàn thành nghĩa vụ, cơ quan thuế ban hành văn bản đề nghị cơ quan quản lý xuất nhập cảnh thực hiện tạm hoãn.
- Trường hợp người nộp thuế hoàn thành nghĩa vụ, cơ quan thuế sẽ ngay lập tức thông báo hủy bỏ tạm hoãn và cơ quan quản lý xuất nhập cảnh có trách nhiệm thực hiện trong vòng 24 giờ.
Đáng chú ý, pháp luật không quy định thời hạn cụ thể cho việc tạm hoãn xuất cảnh. Căn cứ Điểm b Khoản 1 Điều 38 Luật Xuất cảnh, nhập cảnh của công dân Việt Nam 2019, thời gian tạm hoãn kết thúc khi:
- Người vi phạm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế;
- Hoặc có quyết định hủy bỏ biện pháp từ cơ quan có thẩm quyền;
- Hoặc khi bản án, quyết định liên quan đã được chấp hành xong.
Như vậy, thời gian tạm hoãn xuất cảnh có thể kéo dài cho đến khi nghĩa vụ thuế được hoàn thành hoặc có quyết định chính thức từ cơ quan nhà nước.
3. Thẩm quyền quyết định tạm hoãn xuất cảnh do nợ thuế
Theo Điểm a Khoản 2 Điều 21 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, quy định về thẩm quyền như sau: “Thủ trưởng cơ quan quản lý thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế có thẩm quyền căn cứ tình hình thực tế và công tác quản lý thuế trên địa bàn để quyết định việc lựa chọn các trường hợp tạm hoãn xuất cảnh”
Như vậy, Thủ trưởng cơ quan quản lý thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế sẽ có thẩm quyền quyết định tạm hoãn xuất cảnh do nợ thuế căn cứ tình hình thực tế và công tác quản lý thuế trên địa bàn.
————————————————
Liên hệ Luật sư tư vấn:
Luật TLA là một trong những đơn vị luật sư hàng đầu, với đội ngũ luật sư, cán bộ nhiều kinh nghiệm trong các lĩnh vực hình sự, dân sự, doanh nghiệp, hôn nhân và gia đình,… Chúng tôi sẵn sàng hỗ trợ, giải đáp mọi thắc mắc về pháp lý của bạn. Nếu bạn còn thắc mắc về nội dung này, hãy liên hệ ngay với chúng tôi để được giải đáp thắc mắc.
1. Luật sư Vũ Thị Phương Thanh, Đoàn Luật sư Hà Nội,
email: vtpthanh@tlalaw.vn
2. Luật sư Trần Mỹ Lê, Đoàn Luật sư Hà Nội;
email: tmle@tlalaw.vn
Địa chỉ: Tầng 7, số 06 Dương Đình Nghệ, Yên Hòa, Cầu Giấy, Hà Nội
Website: https://tlalaw.vn/
Hotline: 0906246464
Nguyễn Dương Anh Vũ