Trách nhiệm nộp thuế là quy định quan trọng và cần thiết của cơ quan quản lý thuế và các doanh nghiệp cần phải tuân thủ. Nếu nợ thuế quá lâu, doanh nghiệp có thể bị cưỡng chế hoặc phạt.
Quy trình cưỡng chế nợ thuế đóng vai trò quan trọng trong hệ thống thuế, nhằm bảo đảm sự công bằng và duy trì nguồn thu cho ngân sách quốc gia.
Theo Điều 125 Luật Quản lý thuế 2019, các biện pháp cưỡng chế nợ thuế hiện nay bao gồm: trích tiền từ tài khoản và phong tỏa tài khoản; khấu trừ tiền lương hoặc thu nhập; dừng thủ tục hải quan; ngừng sử dụng hóa đơn; kê biên và bán đấu giá tài sản; thu hồi giấy phép đăng ký kinh doanh hoặc đầu tư; thu tiền và tài sản do bên thứ ba nắm giữ.
Quy trình cưỡng chế nợ thuế gồm các bước sau:
- Lập danh sách người nợ thuế.
- Thu thập và xác minh thông tin nợ thuế.
- Xác định đối tượng phải cưỡng chế.
- Ra quyết định cưỡng chế.
- Thông báo và công khai quyết định.
- Thực hiện cưỡng chế.
Nguyên tắc áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế
Việc áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế phải tuân theo Quyết định 1795/QĐ-TCT năm 2022, bao gồm:
Trích tiền và phong tỏa tài khoản: Cưỡng chế trích tiền hoặc phong tỏa tài khoản tại kho bạc, ngân hàng hoặc tổ chức tín dụng khác. Nếu thông tin tài khoản của doanh nghiệp không chính xác, cơ quan thuế sẽ xác minh để tiến hành cưỡng chế.
Khấu trừ tiền lương/thu nhập: Áp dụng cho cá nhân nhận lương từ cơ quan/tổ chức nơi làm việc, có hợp đồng từ 6 tháng trở lên, hoặc nhận trợ cấp hưu trí/mất sức.
Dừng thủ tục hải quan: Áp dụng khi cơ quan thuế có thông tin về hoạt động xuất, nhập khẩu của người nộp thuế hoặc khi hoạt động này diễn ra ít nhất một lần trong 12 tháng qua.
Các biện pháp cưỡng chế tuần tự: Bao gồm ngừng sử dụng hóa đơn, kê biên và bán đấu giá tài sản, thu giữ tài sản bên thứ ba, thu hồi giấy phép kinh doanh. Nếu không thực hiện được biện pháp trước, chuyển sang biện pháp tiếp theo.
Cưỡng chế đồng thời: Ngừng sử dụng hóa đơn, kê biên tài sản, thu tài sản do bên thứ ba nắm giữ, có thể áp dụng đồng thời với biện pháp cưỡng chế hiệu quả hơn nếu có thông tin và điều kiện phù hợp.
Trong giai đoạn chờ thu hồi giấy phép kinh doanh: Cơ quan thuế có thể thực hiện các biện pháp phù hợp để đảm bảo hiệu quả cưỡng chế nợ thuế.
Trường hợp người nộp thuế có dấu hiệu phát tán tài sản/bỏ trốn: Tổng số tiền thuế nợ được tính để thực hiện cưỡng chế toàn bộ.
Trường hợp doanh nghiệp nợ thuế bị cưỡng chế
Theo Điều 124 Luật Quản lý thuế 2019, doanh nghiệp sẽ bị cưỡng chế thi hành quyết định quản lý thuế trong các trường hợp sau:
- Quá 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp thuế .
- Nợ thuế khi đã hết thời gian gia hạn nộp.
- Kèm theo nợ thuế là hành vi phát tán tài sản hoặc bỏ trốn.
- Không chấp hành quyết định xử phạt vi phạm về quản lý thuế đúng hạn (trừ khi được tạm hoãn/tạm đình chỉ).
- Chưa áp dụng cưỡng chế đối với trường hợp doanh nghiệp nợ thuế trong thời gian khoanh nợ, không tính tiền chậm nộp, hoặc được phép nộp dần (không quá 12 tháng)
- Việc nộp dần cần được người đứng đầu cơ quan thuế chấp thuận, dựa trên đề nghị của doanh nghiệp và bảo lãnh của tổ chức tín dụng.
- Không cưỡng chế đối với nợ phí hải quan và lệ phí hàng hóa quá cảnh.
- Người đại diện pháp luật của doanh nghiệp phải hoàn thành nghĩa vụ thuế trước khi xuất cảnh và có thể bị tạm hoãn xuất cảnh theo quy định
Liên hệ Luật sư tư vấn:
Luật TLA là một trong những đơn vị luật sư hàng đầu, với đội ngũ luật sư, cán bộ nhiều kinh nghiệm trong các lĩnh vực hình sự, dân sự, doanh nghiệp, hôn nhân và gia đình,… Chúng tôi sẵn sàng hỗ trợ, giải đáp mọi thắc mắc về pháp lý của bạn. Nếu bạn còn thắc mắc về nội dung này, hãy liên hệ ngay với chúng tôi để được giải đáp thắc mắc.
1. Luật sư Vũ Thị Phương Thanh, Giám đốc Công ty Luật TNHH TLA, Đoàn Luật sư Hà Nội,
email: vtpthanh@tlalaw.vn;
2. Luật sư Trần Mỹ Lê, Chủ tịch HĐTV Công ty Luật TNHH TLA, Đoàn Luật sư Hà Nội;
email: tmle@tlalaw.vn
Việc áp dụng các biện pháp cưỡng chế phải tuân thủ trình tự, nguyên tắc và điều kiện theo quy định pháp luật, giúp cơ quan thuế xử lý hiệu quả các trường hợp nợ thuế kéo dài.
Địa chỉ: Tầng 7, số 6 Dương Đình Nghệ, Yên Hòa, Cầu Giấy, Hà Nội
Website: https://tlalaw.vn/
Hotline: 0906246464
Đ.HMy