Thuế doanh nghiệp đóng vai trò rất quan trọng trong nền kinh tế Việt Nam, không chỉ là nguồn thu chính cho ngân sách nhà nước mà còn là công cụ điều tiết hoạt động kinh doanh. Trong đó, thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là một loại thuế trực tiếp, được áp dụng để mang lại lợi nhuận cho doanh nghiệp sau khi đã loại trừ các chi phí hợp lý. Nói cách khác, doanh nghiệp cần phải chiết khấu một phần lợi nhuận của mình cho nhà nước để thực hiện nghĩa vụ thuế.
I. Các loại thu nhập mà doanh nghiệp phải chịu thuế.
Theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 (được sửa đổi, bổ sung bởi Luật Sửa đổi, bổ sung một số điều về Luật thuế năm 2014), thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp là căn cứ quan trọng để tính toán nghĩa vụ thuế TNDN. Vậy, thu nhập chịu thuế gồm những gì và doanh nghiệp cần lưu ý điều gì?
1. Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ: Đây là nguồn thu chính của hầu hết doanh nghiệp, bao gồm doanh thu từ:
- Bán hàng hóa: Sản phẩm trực tiếp do doanh nghiệp sản xuất hoặc mua lại để bán.
- Cung cấp dịch vụ: Các hoạt động dịch vụ mà doanh nghiệp cung cấp cho khách hàng, ví dụ: vận tải, tư vấn, bảo hiểm…
2. Thu nhập khác: Ngoài nguồn thu chính, doanh nghiệp còn có thể có các khoản thu nhập khác như: Thu nhập từ chuyển nhượng; Tài sản cố định, vô hình; Cổ phần, trái phiếu, quỹ đầu tư; Bất động sản; Dự án đầu tư; Quyền sử dụng đất; Thu nhập từ cho thuê, thanh lý tài sản; Cho thuê nhà xưởng, văn phòng, máy móc thiết bị; Thanh lý tài sản cố định đã cũ, hỏng; Thu nhập từ lãi, tiền gốc; Lãi tiền gửi ngân hàng; Lãi cho vay; Các khoản thu nhập phát sinh khác; Thu nhập từ nợ khó đòi; Thu nhập từ hoạt động kinh doanh ở nước ngoài
* Vì sao việc xác định thu nhập chịu thuế lại quan trọng?
- Đảm bảo nghĩa vụ thuế: Kê khai đúng, đủ thu nhập giúp doanh nghiệp thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế của mình.
- Tránh rủi ro: Việc kê khai không đúng có thể dẫn đến các hậu quả pháp lý như phạt tiền, truy thu thuế.
- Quản lý tài chính hiệu quả: Hiểu rõ cấu trúc thu nhập giúp doanh nghiệp lập kế hoạch tài chính tốt hơn.
* Những điều doanh nghiệp cần lưu ý:
- Danh sách trên chỉ mang tính chất minh họa, không bao gồm tất cả các loại thu nhập có thể phát sinh.
- Việc xác định chính xác thu nhập chịu thuế là vô cùng quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp đến số thuế phải nộp.
- Doanh nghiệp cần tuân thủ nghiêm túc các quy định của pháp luật, kê khai thuế đầy đủ, trung thực và kịp thời.
- Để đảm bảo tính chính xác, doanh nghiệp nên tham khảo ý kiến của các chuyên gia kế toán, thuế hoặc cơ quan thuế.
II. Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp
Căn cứ Điều 6 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, Điều 5 Nghị định 218/2013/NĐ-CP, thuế TNDN được tính như sau:
Thuế TNDN = Thu nhập tính thuế trong kỳ x Thuế suất [1]
Như vậy, để tính được số thuế phải nộp cần phải biết thu nhập tính thuế và thuế suất, cụ thể:
(1) Thu nhập tính thuế trong kỳ
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định [2]
Trong đó, thu nhập chịu thuế TNDN được xác định như sau:
Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác [3]
(2) Thuế suất thuế TNDN
Căn cứ Điều 10, Điều 13 và Điều 14 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 sửa đổi, bổ sung năm 2013 và Điều 10 Nghị định 218/2013/NĐ-CP, mức thuế suất thuế TNDN là 20%.
* Các bước tính thuế TNDN
Bước 1: Tính doanh thu trong kỳ tính thuế, chi phí được trừ, các khoản thu nhập khác
Bước 2: Tính thu nhập chịu thuế theo công thức [3]
Bước 3: Tính thu nhập được miễn thuế, các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định
Bước 4: Tính thu nhập tính thuế TNDN theo công thức [2]
Bước 5: Tính tính thuế TNDN phải nộp theo công thức [1]
Lưu ý: Trên đây chỉ là quy trình tính thuế TNDN theo quy định của pháp luật, trên thực tế kế toán nhập dữ liệu trên phần mềm mà doanh nghiệp đang sử dụng và gửi cho cơ quan thuế sẽ cần nhiều thao tác phức tạp hơn.
————————
Liên hệ Luật sư tư vấn:
Luật TLA là một trong những đơn vị luật sư hàng đầu, với đội ngũ luật sư, cán bộ nhiều kinh nghiệm trong các lĩnh vực hình sự, dân sự, doanh nghiệp, hôn nhân và gia đình,… Chúng tôi sẵn sàng hỗ trợ, giải đáp mọi thắc mắc về pháp lý của bạn. Nếu bạn còn thắc mắc về nội dung này, hãy liên hệ ngay với chúng tôi để được giải đáp thắc mắc.
1. Luật sư Vũ Thị Phương Thanh, Giám đốc Công ty Luật TNHH TLA, Đoàn Luật sư Hà Nội,
email: vtpthanh@tlalaw.vn;
2. Luật sư Trần Mỹ Lê, Chủ tịch HĐTV Công ty Luật TNHH TLA, Đoàn Luật sư Hà Nội;
email: tmle@tlalaw.vn
Địa chỉ: Tầng 7, số 06 Dương Đình Nghệ, Yên Hòa, Cầu Giấy, Hà Nội
Website: https://tlalaw.vn/
Hotline: 0906246464
_Nguyễn Thu Phương_