Ngày 29/11/2024, Quốc hội đã chính thức thông qua Luật Thuế giá trị gia tăng (sửa đổi) với nhiều nội dung mới đáng chú ý. Luật này sẽ bắt đầu có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2025, thay thế và cập nhật các quy định của Luật Thuế GTGT hiện hành. Những sửa đổi lần này tập trung vào việc điều chỉnh đối tượng không chịu thuế, thay đổi thuế suất đối với một số loại hàng hóa, dịch vụ, siết chặt điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào, cũng như nâng ngưỡng doanh thu chịu thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh. Bài viết dưới đây sẽ tổng hợp và phân tích một số điểm mới nổi bật của Luật Thuế GTGT 2024 mà doanh nghiệp và người nộp thuế cần lưu ý.
1. Điều chỉnh đối tượng không chịu thuế GTGT
Điều 5 của Luật Thuế GTGT 2024 đã sửa đổi, bổ sung các quy định liên quan đến đối tượng không chịu thuế tại Luật số 13/2008/QH12 và các luật sửa đổi sau đó.
– Bỏ một số đối tượng khỏi diện không chịu thuế
Một số mặt hàng và dịch vụ hiện hành không chịu thuế GTGT nay bị loại khỏi danh mục, cụ thể gồm:
- Phân bón;
- Máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ sản xuất nông nghiệp;
- Tàu đánh bắt xa bờ;
- Dịch vụ lưu ký chứng khoán;
- Dịch vụ tổ chức thị trường của sở hoặc trung tâm giao dịch chứng khoán;
- Một số hoạt động kinh doanh chứng khoán khác.
– Sửa quy định về sản phẩm tài nguyên, khoáng sản xuất khẩu
Theo quy định mới, chỉ những sản phẩm tài nguyên, khoáng sản đã qua chế biến thành sản phẩm khác và nằm trong Danh mục do Chính phủ ban hành mới được miễn thuế GTGT.
Trước đây, tiêu chí miễn thuế dựa trên tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản và chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên.
– Bổ sung đối tượng miễn thuế
Luật mới bổ sung quy định hàng hóa nhập khẩu để ủng hộ, tài trợ cho công tác phòng, chống thiên tai, dịch bệnh, chiến tranh, thảm họa theo hướng dẫn của Chính phủ sẽ không chịu thuế GTGT
2. Điều chỉnh thuế suất một số hàng hoá dịch vụ
Điều 9 Luật Thuế GTGT điều chỉnh thuế suất của một số hàng hóa, dịch vụ như sau:
| Nội dung điều chỉnh | Đối tượng/Loại hàng hóa, dịch vụ |
|---|---|
| Bổ sung đối tượng áp dụng thuế suất 0% | – Vận tải quốc tế – Công trình xây dựng, lắp đặt ở nước ngoài, trong khu phi thuế quan – Hàng hóa bán tại khu vực cách ly cho cá nhân đã làm thủ tục xuất cảnh – Hàng hóa bán tại cửa hàng miễn thuế – Dịch vụ xuất khẩu: + Dịch vụ cho thuê phương tiện vận tải sử dụng ngoài lãnh thổ Việt Nam + Dịch vụ ngành hàng không, hàng hải cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc tế hoặc qua đại lý |
| Sản phẩm không chịu thuế chuyển sang chịu thuế suất 5% | – Phân bón – Tàu khai thác thủy sản tại vùng biển |
| Sản phẩm từ thuế suất 5% chuyển sang 10% | – Lâm sản chưa qua chế biến – Đường; phụ phẩm trong sản xuất đường (gỉ đường, bã mía, bã bùn) – Thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học – Hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật; sản xuất và chiếu phim |
3. Thay đổi điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào
3.1. Quy định mới về thanh toán không dùng tiền mặt
Trước đây, theo khoản 2 Điều 12 Luật Thuế GTGT, đối với hàng hóa, dịch vụ mua từng lần có giá trị dưới 20 triệu đồng, doanh nghiệp không bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ thuế GTGT.
Tuy nhiên, theo quy định tại Điều 14 Luật Thuế GTGT 2024, tất cả các khoản mua hàng hóa, dịch vụ đều phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ thuế GTGT, trừ một số trường hợp đặc thù do Chính phủ quy định.
3.2. Bổ sung các chứng từ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào
Theo khoản 2 Điều 13 Luật Thuế GTGT 2024, đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, ngoài hóa đơn còn có thể sử dụng các chứng từ sau để thực hiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào:
- Phiếu đóng gói (Packing List);
- Vận đơn (Bill of Lading);
- Chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có).
Một số trường hợp đặc thù khác sẽ được Chính phủ hướng dẫn chi tiết.
4. Nâng ngưỡng doanh thu chịu thuế GTGT của hộ, cá nhân kinh doanh
Theo khoản 25 Điều 5 Luật Thuế GTGT 2024, hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh có doanh thu hằng năm từ 200 triệu đồng trở xuống sẽ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
Về hiệu lực thi hành, Điều 18 Luật Thuế GTGT 2024 quy định: Mức doanh thu 200 triệu đồng để xác định đối tượng không chịu thuế sẽ áp dụng từ ngày 01/01/2026.
Hiện nay, theo Thông tư 40/2021/TT-BTC, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở lên đã phải nộp thuế GTGT.
Như vậy, Luật Thuế GTGT 2024 đã nâng ngưỡng doanh thu chịu thuế từ 100 triệu đồng lên 200 triệu đồng. Từ 01/01/2026, hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh chỉ phải nộp thuế GTGT nếu doanh thu hằng năm từ 200 triệu đồng trở lên.
5. Thay đổi về giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu
Hiện hành (theo Điều 7 Luật Thuế GTGT 2008):
Giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu là:
Giá nhập tại cửa khẩu + Thuế nhập khẩu (nếu có) + Thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) + Thuế bảo vệ môi trường (nếu có).
Trong đó, giá nhập tại cửa khẩu được xác định theo quy định về giá tính thuế nhập khẩu.
Theo Điều 7 Luật Thuế GTGT 2024 (sửa đổi):
Giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu được xác định như sau:
Trị giá tính thuế nhập khẩu (theo pháp luật về thuế xuất nhập khẩu) + Thuế nhập khẩu + Các khoản thuế nhập khẩu bổ sung (nếu có) + Thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) + Thuế bảo vệ môi trường (nếu có).
So với quy định hiện hành, Luật mới đã thay đổi thuật ngữ từ “giá nhập tại cửa khẩu” sang “trị giá tính thuế nhập khẩu”, đồng thời bổ sung thêm khoản “thuế nhập khẩu bổ sung” vào công thức tính.
Như vậy, Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 đã có nhiều sửa đổi, bổ sung quan trọng so với các quy định hiện hành. Các thay đổi lớn như điều chỉnh đối tượng không chịu thuế, sửa đổi thuế suất đối với nhiều nhóm hàng hóa, dịch vụ, siết chặt yêu cầu thanh toán không dùng tiền mặt để khấu trừ thuế GTGT, bổ sung chứng từ khấu trừ đầu vào, nâng ngưỡng doanh thu chịu thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh và cập nhật cách xác định giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu đều nhằm mục tiêu hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế, bảo đảm công bằng, minh bạch và phù hợp hơn với thực tiễn kinh tế – xã hội.
Các doanh nghiệp, hộ kinh doanh và cá nhân cần chủ động nắm bắt, rà soát lại hoạt động sản xuất, kinh doanh của mình để kịp thời điều chỉnh, tuân thủ đúng các quy định mới, nhất là khi nhiều nội dung sẽ chính thức có hiệu lực ngay từ ngày 01/7/2025, và một số thay đổi lớn như mức doanh thu chịu thuế sẽ áp dụng từ ngày 01/01/2026.
———————-
Liên hệ Luật sư tư vấn:
Luật TLA là một trong những đơn vị luật sư hàng đầu, với đội ngũ luật sư, cán bộ nhiều kinh nghiệm trong các lĩnh vực hình sự, dân sự, doanh nghiệp, hôn nhân và gia đình,… Chúng tôi sẵn sàng hỗ trợ, giải đáp mọi thắc mắc về pháp lý của bạn. Nếu bạn còn thắc mắc về nội dung này, hãy liên hệ ngay với chúng tôi để được giải đáp thắc mắc.
1. Luật sư Vũ Thị Phương Thanh, Giám đốc Công ty Luật TNHH TLA, Đoàn Luật sư Hà Nội,
email: vtpthanh@tlalaw.vn;
2. Luật sư Trần Mỹ Lê, Chủ tịch HĐTV Công ty Luật TNHH TLA, Đoàn Luật sư Hà Nội;
email: tmle@tlalaw.vn
Địa chỉ: Tầng 7, số 06 Dương Đình Nghệ, Yên Hòa, Cầu Giấy, Hà Nội
Website: https://tlalaw.vn/
Hotline: 0906246464
Nguyễn Hương Huyền